Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

§ 1. Расходы по оплате проезда к месту командировки и обратно к месту постоянной работы с 1 января 2003 г. производятся по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 (СЗ РФ. 2002. № 40. СТ. 3939). Проездные компенсационные выплаты определяются размером стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по обязательному личному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и за пользование в поездах постельными принадлежностями.

Возмещение стоимости проезда работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, осуществляется в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров;

в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, работнику компенсируются расходы при проезде на железнодорожном транспорте в размере стоимости проезда в плацкартном вагоне пассажирского поезда; водном транспорте — в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения; автомобильном транспорте — в автобусе общего типа (п. 1 «в» постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г.).

Если железнодорожная станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, то командированному работнику оплачиваются расходы по проезду туда транспортом общего пользования (кроме такси).

При наличии нескольких видов транспорта, связывающих место постоянной работы и место командировки, работодатель может предложить командированному работнику вид транспорта, которым ему надлежит воспользоваться. При отсутствии такого предложения работник самостоятельно решает вопрос о выборе транспорта.

§ 2. Суммы суточных и предельные нормы оплаты найма жилого помещения, начиная с 1992 г., систематически пересматривались с учетом изменения индекса цен. 26 февраля 1992 г. Правительством РФ было принято специальное постановление «О нормах возмещения командировочных расходов» (БНА. 1992. № 6), которым Министерству финансов РФ было предоставлено право вносить по согласованию с Министерством труда РФ изменения в нормы возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен (п. 4). Этим правом Минфин России и пользовался в течение десяти лет, пересматривая нормы оплаты найма жилого помещения и суточных. Последний раз изменение норм возмещения командировочных расходов на территории РФ произошло в соответствии с приказом Минфина России от 6 июля 2001 г. № 49-н с 1 января 2002 г. (РГ. 2001.7 авг.).

Размер суточных с 1 января 2002 г. стал составлять 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке, включая время нахождения в пути. Не изменился он и с принятием постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. (см. п. 1 «б» постановления).

Медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, непосредственно занятым в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачиваются суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере (постановление Правительства РФ от 2 июня 2003 г. № 317 (РГ. 2003. 5 июня). Размеры суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран, применяемые с 1 января 2002 г., утв. приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. № 92-н (РГ. 2001. 20 дек). с уточнением (относительно Афганистана) от 4 марта 2002 г. (Нормативные акты для кадровика. 2002. № 8). С 1 января 2005 г. будут применяться размеры суточных, определенные приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. № 64Н (РГ. 2004. 18 августа).

При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Если по окончании рабочего дня он по своему желанию остается в месте командировки, то при предоставлении документов о найме жилого помещения расходы возмещаются в размерах, указанных в § 3. Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается работодателем с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Суточные выплачиваются за все календарные дни командировки, включая день выезда и день возвращения. Днем выезда считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда — день прибытия в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее — последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

§ 3. Оплата найма жилого помещения в месте командировки производится по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12 руб. в сутки (п. 1 «а» постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г.).

Предельные размеры возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран утверждены приказом Минфина России от 4 марта 2002 г. № 15 н (РГ. 2002. 22 мая). С 1 января 2005 г. будут применяться предельные нормы, утв. приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. № 64Н (РГ. 2004. 18 августа).

Правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации утв. постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1997 г. № 490 с изменениями и дополнениями (СЗ РФ. 1997. № 18. Ст. 2153; 1999. № 41. Ст. 4923; 2000. № 39. Ст. 3871).

Порядок и форма оплаты номера (места в номере) устанавливаются администрацией гостиницы. Может быть установлена посуточная или почасовая оплата.

Оплата проживания в гостинице производится в соответствии с единым расчетным часом — до 12 часов текущих суток по местному времени. При размещении до расчетного часа (с 0 до 12 часов) плата за проживание не взимается.

В случае задержки выезда из гостиницы (номер освобожден после 12 часов по местному времени) плата за проживание взимается в следующем порядке:

не более 6 часов после расчетного часа — почасовая оплата;

от 6 до 12 часов после расчетного часа — плата за половину суток;

от 12 до 24 часов после расчетного часа — плата за полные сутки (если нет почасовой оплаты).

При проживании в гостинице не более суток (24 часов) плата взимается за сутки независимо от расчетного часа. Администрация гостиницы вправе изменить единый расчетный час с учетом местных особенностей.

§ 4. Возмещение расходов в размерах, указанных в § 1—3, производится организациями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание.

Расходы, превышающие эти размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (п. 2, 3 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г.).

§ 5. Нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории РФ были утв. постановлением Министерства труда РФ от 29 июня 1994 г. (в ред. от 15 июня 1995 г. — БНА. 1994. № 10; 1995. № 10).

Решением Верховного Суда РФ от 22 апреля 2002 г. № ГКПИ 2002-405 была признана незаконной ч. 2 п. 6 указанного документа в части ограничения выплаты сроком в течение первых двух месяцев суточных по нормам, установленным при командировках по территории РФ, а в последующий период — стипендий в размере минимальной оплаты труда. Спустя два года постановлением Минтруда России от 26 апреля 2004 г. № 60 признаны утратившими силу постановления Минтруда РФ от 29 июня 1994 г. № 51 и от 15 июня 1995 г. № 31 в целом (РГ. 2004. 15 июня). Постановлением Правительства РФ от 20 августа 1997 г. № 1055 утв. размеры и условия выплаты иностранной валюты взамен суточных работникам предприятий и учреждений федерального железнодорожного транспорта с разъездным характером труда при исполнении ими служебных обязанностей в период пребывания на территории иностранных государств (СЗ РФ. 1997. № 34. Ст. 3990).

Постановлением Министерства труда РФ от 15 июля 1994 г. № 56 утв. Положение о выплате полевого довольствия работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геологоразведочных и топографо-геодезических работах (БМТ. 1994. № 9). Минтруд России постановлением от 30 марта 1995 г. № 18 распространил выплату полевого довольствия в порядке, установленном Положением от 15 июля 1994 г., на работников старательских артелей, акционерных обществ, малых предприятий и других коммерческих организаций, занятых на разработке россыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до 7 лет и эксплуатируемых в полевых условиях (БНА. 1995. № 6).

§ 6. В соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 определены нормы расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (СЗ РФ. 2002. № 7. СТ. 692). Такими нормами расходов являются:

за каждый день нахождения в командировке на территории РФ — суточные в размере 100 руб.;

ежедневное полевое довольствие, выплачиваемое работникам геологоразведочных и топографо-геодезических организаций, выполняющим геологоразведочные и топографо-геодезические работы на территории РФ, работникам лесоустроительных организаций, а также работникам старательных артелей и других коммерческих организаций, занятым на разработке россыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до 7 лет, эксплуатируемых в полевых условиях;

за работу на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, — в размере 200 руб.;

за работу на объектах полевых работ, расположенных в других районах, — в размере 150 руб.;

за работу на базах геологоразведочных организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, — в размере 75 руб.;

за работу на базах геологоразведочных организаций, расположенных в других районах, — в размере 50 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93).

В качестве приложения к данному постановлению с той же целью даются нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Нормы суточных, выплаченных сверх нормы, установленной постановлениями Правительства РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (письмо МНС России от 17 февраля 2004 г. № 04-2-06/127 — Нормативные акты для кадровика 2004. № 5. С. 38—39).

§ 7. Как видно из § 1—5, размеры и порядок возмещения расходов командированным, работающим в организациях, финансируемых из федерального бюджета, четко определены в законодательстве (в частности, в постановлении Правительства РФ от 2 октября 2002 гг.). О работниках организаций внебюджетного сектора там не упоминается. В связи с этим возникает вопрос, может ли работодатель по своему усмотрению определить суммы компенсационных выплат работникам, направляемым в командировки?

Ответ на этот вопрос дается ч. 3 ст. 168 ТК. В нем сказано, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Однако, определяя размеры компенсационных выплат, внебюджетные организации не должны забывать те нормы суточных и проездных расходов, что названы в постановлении Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729. Представляется что это необходимо делать несмотря на то, что Федеральным законом от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ из ч. 2 ст. 168 исключено указами, что в любой организации размеры компенсации расходов не могут быть ниже установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

§ 8. В случае временной нетрудоспособности работника в период командировки ему на общих основаниях возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда работник был на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени пребывания в месте командировки. Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены в установленном порядке.

За период временной нетрудоспособности командированному работнику пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на общих основаниях.

Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки.

§ 9. Командированному работнику перед отъездом в командировку выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных. В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением всех необходимых документов.